Mva på kurs og nettkurs: dette sier Skatteetaten

Undervisning er unntatt fra merverdiavgift, også på nett. Det betyr at du som regel ikke skal ha mva på kurs der du faktisk lærer bort noe og deltakerne kan få kontakt med deg, selv om kurset ses i opptak. Et rent selvstudium med automatiske tilbakemeldinger og ingen kontakt regnes derimot som et digitalt læremiddel, og det er avgiftspliktig med 25 %.

Grensen avgjøres etter en konkret helhetsvurdering. Denne guiden bygger på Skattedirektoratets prinsipputtalelse fra 2021 og Merverdiavgiftshåndboken 2025, og er skrevet i november 2026. Den er generell informasjon, så snakk med en regnskapsfører om ditt kurs.

Eldre råd kan være utdatert

På nettet finner du tekster som sier at e-læring normalt er avgiftspliktig. I 2021 slo Skattedirektoratet fast at det er tjenestens art som avgjør, ikke formen. Skattekontoret hadde i en sak ment at kurs var unntatt når de ble sett live, men avgiftspliktige når de ble sett i opptak. Direktoratet mente at begge var unntatt i den saken, og at et slikt skille kan virke «kunstig og lite nøytralt» (Skatteetaten).

Hva teller i vurderingen?

Hovedspørsmålet er om det formidles kunnskap på en måte som samlet sett er en undervisningssituasjon. Skattedirektoratet legger blant annet vekt på:

om du har kunnskapen og formålet er å formidle den
om du kan følge deltakerens progresjon og gi tilbakemeldinger underveis
om deltakerne kan kontakte deg, for eksempel på e-post, og få svar
om læringen skjer over tid, med en viss samhandling

Dialog er et moment i helhetsvurderingen, ikke et absolutt krav. Samtidig kan individuell oppfølging bli så dominerende at det blir en avgiftspliktig rådgivningstjeneste (Skatteetaten).

Eksempler

Hva du selger	Hvordan det vurderes	Kilde
Kurs live på nett	Unntatt	Uttalelsen fra 2021
Kurs i opptak, der deltakerne kan stille spørsmål til kursholder	Unntatt i saken direktoratet kommenterte. Må vurderes konkret	Uttalelsen fra 2021
Program med automatiske tilbakemeldinger, uten kontakt	Utgangspunktet er avgiftspliktig digitalt læremiddel	Håndboken § 3-5
Fritidskurs: dans, musikk, ski, svømming	Unntatt	Håndboken § 3-5
Personlig trener	Antas å være unntatt	Håndboken § 3-5
Rett til å trene, for eksempel i treningsstudio	Unntatt etter egne regler om idrett	Håndboken § 3-8
Meditasjonskurs og slankekurs	Nevnt som undervisning, også med individuell oppfølging	Håndboken § 3-5
Nettbasert kostholdsveiledning der brukeren selv navigerer	Avgiftspliktig i klagenemnda (KMVA 7162, under dissens 3–2)	Håndboken § 3-5
Coaching en-til-en for bedrifter	Som utgangspunkt rådgivning, ikke undervisning	Håndboken § 3-5
Konferanse for utveksling av erfaringer	Avgiftspliktig	Håndboken § 3-5

Yoga står ikke nevnt ved navn i håndboken. Instruksjon i fysisk aktivitet og meditasjonskurs er derimot omtalt, så instruksjon i yoga ligger nær. Er du usikker, spør.

Kurs med mat eller overnatting

Betaler deltakerne én pris for både kurs og noe avgiftspliktig, må en del av prisen ha mva (håndboken § 3-5). Det gjelder for eksempel en yogahelg eller et retreat. Overnatting har 12 % mva, og alminnelig sats er 25 % (Skatteetaten). Vis delene hver for seg, og hør med regnskapsføreren om du må registrere deg.

Hva betyr unntatt for deg?

Unntatt er ikke det samme som gratis for deg:

Du skal ikke legge på mva, og du trenger ikke være registrert for den delen (Skatteetaten).
Du får ikke fradrag for mva på det du kjøper til kurset, for eksempel utstyr, plattform og annonser.
Beløpsgrensen på 50 000 kr gjelder omsetning som er omfattet av loven, altså ikke unntatte kurs (håndboken § 2-1).
Selger du også noe avgiftspliktig, må du skille det i regnskapet, og fradraget må fordeles (merverdiavgiftsloven § 8-2).

Abonnement fra utlandet: en felle mange overser

Kajabi, Thinkific og lignende er tjenester fra utlandet. Selger du unntatte kurs og ikke er registrert, kan du likevel måtte betale norsk mva på disse kjøpene. Plikten gjelder når du kjøper for over 2 000 kr i en termin, og da må du levere mva-melding. Er du registrert, gjelder ingen beløpsgrense (håndboken § 11-3). Se på fakturaen og spør regnskapsføreren, særlig hvis leverandøren allerede har lagt på mva.

Eksempel: Håndboken bruker januar til mars som termin. En plattform til 1 655 kr i måneden blir 4 965 kr i terminen, altså over grensen. Mva på 25 % blir da rundt 1 240 kr per termin, uten fradrag. Se hva plattformene koster.

Slik blir du trygg

Beskriv hva du faktisk selger: hva deltakerne får, og hvordan de får kontakt med deg.
Sørg for at det stemmer. Står det på salgssiden at de kan stille spørsmål, må du svare. Dette er uansett bra for deltakerne.
Skill mellom tilbudene. Grunnkurs med oppfølging og en ren nedlastingspakke kan vurderes forskjellig.
Spør en regnskapsfører, og ta vare på vurderingen.
Er du fortsatt usikker, kan du be Skatteetaten om veiledning eller søke om bindende forhåndsuttalelse, som koster et gebyr.

Sjekkliste

Du vet om du formidler kunnskap, eller selger et læremiddel eller rådgivning
Deltakerne kan faktisk komme i kontakt med deg, hvis det er det du selger
Mat, overnatting og annet avgiftspliktig er skilt ut
Du vet at du ikke får fradrag på unntatte kurs
Du har sjekket norsk mva på abonnementer fra utlandet
En regnskapsfører har sett på det
Prisen på siden er riktig, med eller uten mva

Skal du lage kurset først? Les slik lager du et nettkurs, eller se kursplattformer fra Tuli.